[ Pobierz całość w formacie PDF ]

określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Przykładowe wzory ewidencji umieszczone są w rozdziale 15.4.
Deklaracja podatkowa
Na podstawie danych zgromadzonych w ewidencjach VAT będziesz sporządzał deklaracje
w podatku VAT. Należy je składać w terminie do 25 dnia każdego miesiąca za miesiąc po-
przedni. Ale podatnicy, osiągający obroty nieprzekraczające 800 000 euro rocznie (a zapewne
i Ty będziesz do takich należał na początku działalności) mogą (nie muszą) rozliczać VAT
w systemie kwartalnym. Składają wtedy deklaracje i wpłacają podatek do 25 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zakończył się kolejny kwartał (np. 25 kwietnia za pierw-
szy kwartał). Ten sposób rozliczania podatku oznacza zmniejszenie ilości pracy związanej
ze sporządzaniem deklaracji. Może także znacznie przyczynić się do poprawienia Twojej płyn-
ności finansowej. Ale niesie ze sobą także niebezpieczeństwo. Skumulowany VAT do za-
płaty w sytuacji, w której nie poczyniłeś odpowiednich oszczędności, może spowodować, że
nie będziesz w stanie zapłacić podatku w terminie. A stąd już tylko krok do egzekucji, ozna-
czającej wzrost kosztów i inne kłopoty. Zapewne dlatego z możliwości kwartalnego rozlicze-
nia korzysta stosunkowo niewielu uprawnionych podatników. Gdybyś doszedł do wniosku,
że odpowiada Ci ten sposób  powinieneś złożyć do naczelnika urzędu skarbowego odpo-
wiedni wniosek w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który będzie
po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa. Z rozliczeń w okresach kwartal-
nych możesz w każdej chwili zrezygnować (jeżeli nie korzystasz z metody kasowej  o czym
za chwilę), składając zawiadomienie w terminie do ostatniego dnia kwartału, za który będzie
składana ostatnia kwartalna deklaracja podatkowa (do złożenia wniosków i zawiadomień
w sprawie VAT używa się najczęściej druków VAT-R, po zaznaczeniu, że złożenie druku ma
na celu aktualizację stanu istniejącego). Ale prawo do rezygnacji nabywasz dopiero po upły-
wie 4 kwartałów, w których rozliczałeś się za okresy kwartalne.
5.10. MAA
Y PODATNIK I METODA KASOWA
Ustawa o VAT definiuje małego podatnika jako podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzed-
nim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
800 000 euro,
Zrozumieć VAT 193
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierni-
czymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o po-
dobnym charakterze, z wyjątkiem komisu  jeżeli kwota prowizji lub innych postaci
wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w po-
przednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równo-
wartości 30 000 euro
 przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy paz
-
dziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Mały podatnik może wybrać kwartalną metodę rozliczeń i może skorzystać z tzw. metody
kasowej rozliczania podatku VAT.
Metoda kasowa w założeniu miała stanowić remedium na problemy związane z wydłu-
żonymi terminami płatności. W tej metodzie, dokładnie opisanej w rozdziale 3. ustawy o VAT
(Obowiązek podatkowy u małych podatników), obowiązek podatkowy powstaje z dniem
uregulowania całości lub części należności, nie póz
niej niż 90 dnia, licząc od dnia wydania
towaru lub wykonania usługi. Ale prawo do odliczenia podatku u małego podatnika również
powstaje dopiero z chwilą zapłaty za fakturę będącej przedmiotem odliczenia (w uproszcze-
niu  są pewne wyjątki).
Warunkiem korzystania z metody kasowej jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzę-
du skarbowego. Rezygnacja możliwa jest dopiero po upływie 12 miesięcy stosowania tej
metody  oczywiście o rezygnacji należy ponownie powiadomić naczelnika.
Mały podatnik, korzystający z metody kasowej, jest zobowiązany wystawiać faktury
VAT oznaczone symbolem MP.
Metoda kasowa wydaje się korzystna, szczególnie kiedy rozpoczynasz działalność i nie
masz najczęściej środków, aby finansować VAT z niezapłaconych faktur. A jednak ta metoda
nie przyjęła się i korzysta z niej bardzo mało podatników. Powód jest prosty  szczególne
zasady postępowania z fakturami VAT MP u podatników, którzy je otrzymują. Ponieważ prawo
do odliczenia VAT zawartego na takich fakturach powstaje zasadniczo dopiero z chwilą za-
płaty, konieczne jest prowadzenie dodatkowych ewidencji  a takie Twoi kontrahenci będą [ Pobierz całość w formacie PDF ]